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会计学习基础知识

时间: 2015-01-13 来源:本站原创 作者: 孙老师
Notice: Undefined offset: 1 in /data/home/qxu1194100031/htdocs/app/tmp/news_view.php on line 21 仓库 

案例一

「例」某企业自行建造1 0 0 0 0元,工程完工交付使用。有关账务处理如下: 购入为在建工程准备的物资时:

借:工程物资 2 3 4 0 0 0

贷:银行存款 2 3 4 0 0 0

领用工程物资时:

借:在建工程——仓库 2 1 0 6 0 0

贷:工程物资 2 1 0 6 0 0

领用原材料时:

借:在建工程——仓库 3 5 1 0 0

贷:原材料 3 0 00 0

—— 5 1 0 0

分配工程人员工资时:

借:在建工程——仓库 5 0 0 0 0

贷:应付职工薪酬——工资 5 0 0 0 0

辅助车间为工程提供劳务支出时:

借:在建工程——仓库 1 0 0 0 0

贷:生产成本——辅助生产成本 1 0 0 0 0

工程完工交付使用时:

借:固定资产 3 0 5 7 0 0

贷:在建工程——仓库 3 0 5 7 0 0

剩余工程物资转作企业存货时:

借:原材料 2 0 0 0 0

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 4 0 0

贷:工程物资 2 3 4 0 0

从应付账款账户的用途结构分析,应付账款明细账应是贷方余额,它反映期末应付账款数额。但是,预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额,该余额实际上是预付账款。
  预付账款的核算有两种方法,第一种方法是单独设置预付账款账户核算,第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法,如果预付账款发生在前一个月,收到商品或接受劳务在后一个月,就会产生应付账款明细账借方余额,该余额实际上是预付账款,在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在,所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款,在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额,而不是真实的应付账款。

预付账款最初是借方发生额(方余额),当实际购货业务发生后购货款大于所预付的款时预付账款科目账户的余额就成为贷方余额了。如我们预付A公司100元货款
借:预付账款-A公司100
贷:银行存款100 我们从A公司购货150
借:库存商品-150
贷:预付账款150 这样预付账款-A公司的账户余额就变成贷方50元。

原材料会计分录
㈠采用实际成本核算
(1)
购入材料
发票与材料同时到
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
发票已到,材料未到
借:在途物资(含运费保险费)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料已到,月末发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
注:下月初,作相反的会计分录予以冲回:
借:应付账款-暂估应付账款
贷:原材料
待收到发票时:
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款、应付票据)
货款已付,材料未到
借:预付账款
贷:银行存款
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待材料到时:
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
或收多付货款时:
借:银行存款
贷:预付账款
(2)
发出材料
方法:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
根据发料凭证汇总表:
借:生产成本-基本生产成本
-
辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
㈡采用计划成本核算
购入材料
发票与材料同时到(发票已到材料未到)
借:材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款、应付票据)
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同时:
借:原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
或:
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本)
材料已到,月末发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
注:下月初,作相反的会计分录予以冲回:
借:应付账款-暂估应付账款
贷:原材料
待收到发票时:
借:材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款、应付票据)
同时:
借:原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
或:
借:原材料(计划成本)
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贷:材料采购(实际成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本)
(2)
发出材料
根据发料凭证汇总表:
借:生产成本-基本生产成本
-
辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
注:企业采用日常采用计划成本核算的,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本,通过材料成本差异科目进行结转,按用途分别记入生产成本制造费用销售费用管理费用等科目。发出材料应负担的成本差异应当近期()分摊,不得在季末或年末一次计算。
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×100%
期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%
本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
结转发出材料的成本差异时:
借:材料成本差异
贷:生产成本-基本生产成本
-
辅助生产成本
制造费用
管理费用

制造费用为什么贷方是分配入生产成本.
制造费用属于间接成本,他属于生产成本的一部分,只是在发生时无法直接分配到各个产品项目上,所以在期末要按照一定的分配方法将其结转至生产成本。
制造费用核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。制造费用应按企业成本核算办法的规定,分配计入有关的成本核算对象,
如:借记生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”劳务成本科目,
贷:制造费用-----由于每月均有产品完工,需要对其成本进行归集分配,这样就需要将制造费用结转到生产成本。
2.
那生产成本里面包含什么费用,怎么区分呢?生产成本核算的是直接材料、直接人工。如:原材料。制造费用核算的是间接材料、间接人工。如:生产车间的水电费、折旧费等和生产有着间接关系的费用。总之,谁领用谁负责。如:直接用于生产的,计入生产成本。在生产车间中,起到辅助作用的,计入制造费用。管理部门的领用,计入管理费用 

实际成本就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。
2
、计划成本核算是指按照计划成本核算存货的制度,是我国工业企业普遍采用的存货核算制度。在计划成本核算方法下,需要设置存货采购存货成本差异两个账户。成本差异是实际成本与计划成本的差额,实际成本超过计划成本为超支,反之为节约。存货成本差异形成于存货取得过程之中,就随着存
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货的发出而转销,即按照差异率将存货成本差异分配到有关成本项目中。

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